Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Компенсация при увольнении статья 255 нк рф какой пункт

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и или отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права;. В случаях добровольного страхования негосударственного пенсионного обеспечения указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно;.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Расходы на оплату труда на основании ст. 255 НК РФ

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами.

В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и или отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права;.

В случаях добровольного страхования негосударственного пенсионного обеспечения указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно;.

Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей взносов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

В случае внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и или договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников , если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и или сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и расходы, указанные в пункте Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

При расчете предельных размеров платежей взносов , исчисляемых в соответствии с настоящим подпунктом, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей взносов , предусмотренные настоящим подпунктом;. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда;.

В целях настоящего пункта услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:. Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абзаце первом настоящего пункта, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части;.

Скажем, к таким расходам относятся:. Также в затраты на оплату труда включаются расходы по договорам обязательного и добровольного страхования работников п. В частности, это договоры:. Размер платежей по указанным видам добровольного страхования для целей налогообложения прибыли нормируется. Совокупная сумма взносов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

В свою очередь, нормы взносов по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают оплату медицинских расходов, составляют 3 процента от суммы расходов на оплату труда. Кроме того, свой лимит установлен и для платежей по договорам добровольного личного страхования, заключаемым на случай смерти застрахованного лица либо утраты им трудоспособности в связи с исполнением должностных обязанностей. Они учитываются для целей налогообложения в пределах 10 руб.

В расходы на оплату труда можно включать суммы, выплаченные работникам, которые не состоят в штате организации и выполняют работы по гражданско-правовым договорам. Однако речь идет только о тех работниках, которые не являются индивидуальными предпринимателями. Что же касается последних, то затраты на оплату их труда следует учитывать в составе прочих производственных расходов. Соответствующая норма закреплена в п.

И хотя в прошлом году подобный вид затрат прямо поименован не был, налоговики не возражали против того, чтобы предприятия учитывали его при расчете налога на прибыль. Ведь перечень расходов на оплату труда открыт см. Письмо МНС России от 5 сентября г. Причем чиновники настаивают, что вуз обязательно должно иметь государственную аккредитацию Письмо Минфина России от 24 апреля г.

Впрочем, если у вуза ее нет, это не означает, что организация не может оплатить работнику стоимость проезда. Может, но и не обязана. Здесь все определяется нормами коллективного или трудового договора. Что касается налога на прибыль, то ничто не мешает включить подобные затраты в состав расходов на оплату труда по п.

Ведь они прописаны во внутренних документах фирмы. С г. В отношении специальной одежды такое правило действовало и раньше. Согласно ст. В отличие от специальной форменная одежда не призвана защищать работников от каких-либо вредных факторов. Она лишь демонстрирует принадлежность работника к организации. Когда выдача форменной или специальной одежды предусмотрена законодательством, то такие расходы учесть можно без проблем.

Например, для трехзвездочных гостиниц и выше установлено обязательное наличие у персонала форменной одежды Постановление Госстандарта России от 21 февраля г. Если же форменная или специальная одежда законодательством не предусмотрена, а выдается по инициативе организации, налоговики часто возражают против уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму таких расходов.

Однако арбитражная практика в большинстве подобных случаев в пользу налогоплательщиков см. В этом случае при исчислении налога на прибыль затраты на приобретение одежды организация может включить в расходы на оплату труда, если ее выдача предусмотрена законодательством либо коллективным договором или соглашением.

Это утверждение верно как для специальной, так и для форменной одежды. Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается не только при увольнении работника, но и в том случае, если работающий сотрудник решил заменить часть отпуска деньгами.

Если работник увольняется, не отгуляв свой основной или дополнительный отпуск полностью, в последний день работы ему надо выплатить компенсацию. Отметим, что это касается и людей, работающих по совместительству. Компенсацию за неиспользованный отпуск рассчитывают так же, как и отпускные, то есть исходя из среднего заработка работника ст.

Статья ТК РФ позволяет выплатить работнику компенсацию взамен той части отпуска, которая превышает 28 календарных дней. Исключение сделано лишь для беременных женщин, несовершеннолетних сотрудников и работников, занятых на вредных производствах. Эти категории заменить часть отпуска компенсацией не могут. Чтобы получить компенсацию взамен отпуска, работник должен написать соответствующее заявление с просьбой выдать ему деньги. Руководитель рассматривает это заявление. И если считает возможным, может издать приказ о выплате работнику денежной компенсации за неиспользованные отпуска.

Однако конкретный порядок применения ст. В настоящее время существуют две точки зрения Письмо Минтруда России от 25 апреля г.

Компенсацию можно выплатить, если основной отпуск превысил 28 дней в результате сложения всех неиспользованных отпусков. То есть допустим, человек не был отпуске в г. Тогда 28 дней ему придется отгулять, а за остальные 14 дней ему выплатят компенсацию. Компенсировать можно лишь те дни каждого из неиспользованных ежегодных отпусков, которые превышают 28 календарных дней.

В приведенном выше примере таких дней нет. Следовательно, если работнику не положены удлиненный основной или дополнительный отпуска, компенсацию ему не выплатят. Надо сказать, что сейчас в Госдуме находится законопроект, вносящий изменения в Трудовой кодекс РФ. Он прошел уже три чтения. В обновленной редакции ст. То есть если воспользоваться приведенным примером, то станет понятно, что таких дней здесь нет. Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, которые выплачены в соответствии с трудовым законодательством, включаются в состав расходов на оплату труда п.

Значит, такие затраты можно исключить из налогооблагаемых доходов организации при расчете налога на прибыль. Есть здесь, правда, одно исключение. Оно касается компенсаций, которые выплачивают за дополнительный отпуск, который организация самостоятельно установила своим работникам сверх норм, предусмотренных законодательством.

Дело в том, что суммы сверхнормативных отпускных не учитывают при расчете налога на прибыль п. Соответственно, нельзя учесть при налогообложении и суммы компенсаций по сверхнормативным дополнительным отпускам. То же самое можно сказать и о любых суммах компенсации, которые выплачены в больших размерах, чем это предусмотрено законодательством. Компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачены взамен части отпуска, также включают в состав расходов на оплату труда.

Ведь они начисляются в соответствии с трудовым законодательством. Как и в случае с увольнением, компенсации за самостоятельно установленные организацией дополнительные отпуска не учитывают при расчете налога на прибыль.

С суммы компенсации, которую выплачивают взамен той части отпуска, которая превышает 28 календарных дней, ЕСН заплатить придется. Дело в том, что компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения в ст. Начислить придется и пенсионные взносы. Ведь как мы уже отмечали, они платятся с той же базы, что и ЕСН. В частности, если в коллективном или трудовом договоре прописана компенсация стоимости проездных билетов, приобретаемых работниками, работа которых носит разъездной характер, и надбавки к заработной плате за особый режим и условия труда, то эти расходы можно учесть при расчете налоговой базы по единому налогу.

Следует отметить, что конкретный состав расходов, учитываемых как расходы на оплату труда, установлен статьей НК. Следует учесть, что перечень расходов по оплате труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли, предусмотренный статьей НК в составе расходов, изложенном в пунктах 1 - 25 данной статьи, не является исчерпывающим.

Федеральные налоги Глава Налог на прибыль организаций. Статья НК РФ. Расходы на оплату труда. Новая редакция Ст. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и или отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права; 10 единовременные вознаграждения за выслугу лет надбавки за стаж работы по специальности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 11 надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях; 12 надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями; При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно; добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников; добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда; В целях настоящего пункта услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом: услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и или железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту; услуги проживания туриста в гостинице гостиницах или ином иных средстве средствах размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха; услуги по санаторно-курортному обслуживанию; экскурсионные услуги.

Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абзаце первом настоящего пункта, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части; 25 другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и или коллективным договором.

Скажем, к таким расходам относятся: - суммы, начисленные работникам в соответствии с принятыми в организации системами оплаты труда; - поощрительные выплаты премии, надбавки к тарифным ставкам и окладам и т. В частности, это договоры: - долгосрочного страхования жизни, которые заключены на срок не менее пяти лет и в течение этого времени не предусматривают страховых выплат в пользу застрахованного лица за исключением страховой выплаты, предусмотренной на случай его смерти ; - пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения эти договоры должны предусматривать выплату пожизненной пенсии, только после того, как застрахованный получит право на государственную пенсию ; - добровольного личного страхования работников, которые заключаются на срок не менее одного года и предусматривают оплату медицинских расходов застрахованного; - добровольного личного страхования, заключаемые на случай смерти застрахованного лица либо утраты им трудоспособности в связи с исполнением должностных обязанностей.

Теперь перейдем к изменениям. Оплата проезда сотрудников к месту учебы В п. Спецодежда и форма С г.

Статья 255. Расходы на оплату труда

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами.

В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и или отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права;.

При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно; добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников; добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей взносов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

В случае внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и или договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников , если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и или сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и расходы, указанные в пункте Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

При расчете предельных размеров платежей взносов , исчисляемых в соответствии с настоящим подпунктом, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей взносов , предусмотренные настоящим подпунктом;.

Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда;. В целях настоящего пункта услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом: услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и или железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту; услуги проживания туриста в гостинице гостиницах или ином иных средстве средствах размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха; услуги по санаторно-курортному обслуживанию; экскурсионные услуги.

Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абзаце первом настоящего пункта, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части;.

Бухгалтерский учет. Проверить фирму по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Курсы ЦБР на USD 73, 0 коп. EUR 90, 11,1 коп. Программа по МСФО подготовка к июньской сессии г.

Уровень Р1. Вечерняя группа. Глава Налог на прибыль организаций. К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности:. Материальные расходы. Статья Применение налогового кодекса: статья Работник увольняется по соглашению сторон и получает выплату, не предусмотренную трудовыми соглашениями: порядок налогообложения В соответствии со ст.

Вместе с тем для В случае если за Письмо Минфина РФ Положения п. При этом не имеет Страховые взносы Объектом Возможно ли не признавать Письмо от Согласно п. РФ, п. Установленный ст. Пунктом Расходы, перечисленные в п К сведению: в абзаце С разъяснениями Минфина по Как видим, учесть в В свою очередь, в А именно учитываются Исходя из положений абзаца В нем, в частности Отключить мобильную версию.

Расходы на оплату труда входят в категорию связанных с обыкновенными видами деятельности, что закреплено в подпункте 5. Неисчерпывающий перечень таких расходов содержится в ст.

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами.

В случаях добровольного страхования негосударственного пенсионного обеспечения указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:. Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей взносов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

В случае внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и или договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников , если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и или сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и расходы, указанные в пункте Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

При расчете предельных размеров платежей взносов , исчисляемых в соответствии с настоящим подпунктом, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей взносов , предусмотренные настоящим подпунктом;. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда;.

В целях настоящего пункта услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:.

Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абзаце первом настоящего пункта, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части;.

Раздел посвящён кодексам и законам Российской Федерации. База Договор-Юрист. Ру ежедневно проверяется и обновляется. Здесь вы можете найти самые последние действующие редакции НК РФ ч.

По любой статье кодекса вам будет дан самый подробный персональный комментарий с учётом вашей ситуации. Живое онлайн обсуждение норм законов — это лучший способ разобраться в хитросплетениях российского законодательства.

Ру - актуальные образцы договоров и юридическая помощь. Ру Сообщество юристов России кодексы и образцы договоров Вчера было изъято оружие у незаконных бандформирований. Оружие передано законным бандформированиям. Войти Регистрация Добавить в закладки. Расходы на оплату труда. Новые не вступившие в силу редакции статьи отсутствуют. Федеральные налоги Глава Налог на прибыль организаций Статья Сравнить с редакцией статьи от Статья Другие статьи раздела Статья Налогоплательщики Статья Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности Статья Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации Статья Объект налогообложения Статья Порядок определения доходов.

Классификация доходов Статья Доходы от реализации Статья Внереализационные доходы Статья Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы Статья Группировка расходов Статья Расходы, связанные с производством и реализацией Статья Материальные расходы Статья Расходы на оплату труда Статья Амортизируемое имущество Статья Порядок определения стоимости амортизируемого имущества Статья Амортизационные группы подгруппы.

Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп подгрупп Статья Методы и порядок расчёта сумм амортизации Статья Порядок расчёта сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации Статья Порядок расчёта сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации Статья Применение повышающих понижающих коэффициентов к норме амортизации Статья Расходы на ремонт основных средств и иного имущества Статья Расходы на освоение природных ресурсов Статья Расходы на научные исследования и или опытно-конструкторские разработки Статья Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование Статья Прочие расходы, связанные с производством и или реализацией Статья Расходы на приобретение права на земельные участки Статья Внереализационные расходы Статья Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам Статья Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию Статья Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов Статья Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на научные исследования и или опытно-конструкторские разработки Статья Расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций Статья Расходы на формирование резерва предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья Статья Особенности определения расходов при реализации товаров и или имущественных прав Статья Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса Статья Особенности учёта процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения Статья Расходы, не учитываемые в целях налогообложения Статья Порядок признания доходов при методе начисления Статья Порядок признания расходов при методе начисления Статья Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе Статья Налоговая база Статья Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях Статья Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств Статья Особенности определения налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья Статья Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом Статья Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества имущественных прав в уставный складочный капитал фонд, имущество фонда , в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации Статья Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества Статья Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков Статья Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества Статья Особенности определения налоговой базы при уступке переуступке права требования Статья Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами Статья Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами Статья Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами Статья Перенос убытков на будущее Статья Налоговые ставки Статья Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и или медицинскую деятельность Статья Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями долями участия в уставном капитале российских организаций Статья Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями, облигациями российских организаций, инвестиционными паями, являющимися ценными бумагами высокотехнологичного инновационного сектора экономики Статья Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов Статья Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов Статья Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" либо статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" Статья Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан Статья Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа Статья Налоговый период.

Отчетный период Статья Порядок исчисления налога и авансовых платежей Статья Инвестиционный налоговый вычет Статья Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей Статья Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения Статья Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области Статья Особенности исчисления налога участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов Статья

«Отпускные» расходы для целей исчисления налога на прибыль

Расходы на оплату труда входят в категорию связанных с обыкновенными видами деятельности, что закреплено в подпункте 5. Неисчерпывающий перечень таких расходов содержится в ст. Их осуществление позволяет уменьшить налоговую базу, если это предусматривает выбранный режим налогообложения. Основной тип расходов этого вида представляет собой оплату труда работников в рамках трудового договора контракта , с соблюдением всех требований, которые предписаны соответствующим федеральным и региональным законодательством.

К аналогичному типу расходов относится и оплата труда работников, которые не состоят в штате организации, поскольку выполняют разовые работы в силу договора подряда. До такой степени, что ей посвящён отдельный подпункт ст.

Поэтому случаи использования договоров ГПХ вместо трудовых так же вызывают затраты на оплату труда. Правда, нормальный вид организации трудовых отношений основывается на ст. Такая альтернатива не предусмотрена законодательством. Всё это несовместимо с трудовыми отношениями, которые являются длящимися во времени.

Другое название подряда не делает его разновидностью трудовых отношений. Если иной возможности трудоустройства нет, то можно согласиться с началом работы на таких условиях, а потом попытаться войти в штат посредством обращения в суд, если само место этого стоит. Под оплатой труда работников понимается вообще всё, что связано с перечислениями денег от работодателю к работнику, включая не только выплаты заработной платы, но и различных надбавок, доплат, премий и подобное. Исключить можно только займы, которые работодатель предоставил работнику, и выплату ему компенсации за причинённый вред.

К этому может иметь отношение всё то, что записано в коллективном договоре, к примеру, если на его основании работодатель организует питание работников, полностью или частично оплачивает медицинские осмотры, лечение, включая финансирование отдельных видов медицинской помощи, связанных со стоматологией и какими-то иными направлениями медицины. Неисчерпывающим перечень расходов назван нами прежде всего по той причине, что отдельные виды расходов могут возникнуть в силу наличия соответствующих условий коллективного договора, которые должны находиться в соответствии с главой 7 ТК РФ.

К тому же в текст статьи время от времени вносятся изменения. К примеру, в изначальной редакции не было оплаты проезда работника к месту его учёбы. Правда, уже тогда налоговые инспекторы не возражали против того, чтобы такие затраты соотносились с оплатой труда работников. Это верно даже в том случае, если ВУЗ не имеет государственной аккредитации, но такое условие есть в коллективном договоре.

Отсюда мы можем сделать вывод о том, что перечень может быть расширен даже оплатой работнику услуг косметического салона или оплатой проезда до места отдыха. Несмотря на кажущуюся провокационность такого заявления. Никаких причин для иного взгляда не существует. Оплата проезда к месту отдыха может служить стимулирующим фактором, разновидностью премии, а косметические услуги могут потребоваться продавцам, телеведущим, коммерческим агентам и представителям сходных профессий, что позволяет рассматривать их в качестве части брендинга компании.

Особенно в случае, когда её коммерческое предложение отличается какими-то уникальными особенностями. Однако мы не рекомендуем пытаться совершать необдуманные шаги и проводить слишком рискованные эксперименты в этой области.

Хотя бы по той причине, что судиться с налоговыми органами в России можно только в том случае, если имеется вся полнота уверенности в своей правоте. Так, не следует пытаться оптимизировать налоговую базу посредством включения в затраты на оплату труда сумм компенсаций, выплаченных работникам при прекращении трудовых отношений по соглашению сторон. Смысл и логика у данных расходов иные, существенно отличные от тех, что имеются в виду в рассматриваемой нами статье НК РФ.

Это же подтверждает и постановление Президиума ВАС от Кодификация РФ 10 subscribers.

Статья 255 НК РФ. Расходы на оплату труда

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами.

В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и или отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права;.

В случаях добровольного страхования негосударственного пенсионного обеспечения указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно;.

Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей взносов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

В случае внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и или договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников , если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и или сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и расходы, указанные в пункте Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

При расчете предельных размеров платежей взносов , исчисляемых в соответствии с настоящим подпунктом, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей взносов , предусмотренные настоящим подпунктом;. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда;.

В целях настоящего пункта услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:. Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абзаце первом настоящего пункта, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части;.

При анализе положений статьи НК РФ следует учитывать, что при налогообложении в составе расходов применяются именно любые выплаты работникам, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами.

Минфин России в письме от Как разъяснено в письме Минфина России от При этом расходы работодателя по выплате заработной платы в целях налогообложения прибыли учитываются в составе расходов на оплату труда. В случае если работник полностью отработал месячную норму рабочего времени и при этом его месячная заработная плата оказалась ниже минимального размера оплаты труда, работодатель обязан выплатить работнику заработную плату, равную минимальному размеру оплаты труда, и учесть эти расходы в составе расходов на оплату труда на основании пункта 1 статьи НК РФ.

В письме от Учитывая изложенное, согласно положениям статьи НК РФ налогоплательщик вправе признать в составе расходов на оплату труда доплату за совмещение профессий должностей , расширение зон обслуживания, увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы в размере, определенном соглашением сторон трудового договора. Как разъяснил Минфин России в письме от Таким образом, по мнению Минфина России, расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты не соответствуют требованиям статьи НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников.

Позиция о том, что расходы в виде выплат, не связанных с производственными результатами работников, не соответствуют требованиям статьи НК РФ и, следовательно, они не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли, изложена также в письме Минфина России от В письме Минфина России от Если согласно положению о премировании премии выдаются на основании и в размерах, предусмотренных приказом руководства компании, расходы на выплату таких премий, по нашему мнению, возможно учесть в целях налогообложения прибыли при условии, что такие расходы соответствуют требованиям статьи НК РФ и связаны с производственными результатами работников.

Расходы в виде выплат в связи с юбилейными датами работников, поощрением сотрудников за успехи в спорте, а также выплаты к праздничным дням не соответствуют требованиям статьи НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников.

Аналогичным порядком следует руководствоваться при рассмотрении вопроса учета в целях налогообложения прибыли единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении работников в связи с выходом на пенсию, и иных подобных доплат. Если данные виды расходов на оплату труда не связаны с производственными результатами работников и не соответствует критериям статьи НК РФ, то независимо от их названия они не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли. Также Минфин России обратил внимание на то, что пунктом 21 статьи НК РФ предусмотрено: при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров контрактов.

В связи с этим в трудовых договорах с работниками должно быть предусмотрено условие о том, что на них распространяется система поощрений, действующая в организации. По мнению Минфина России, изложенному в письме от Как указал Минфин России в письме от Такие расходы, по нашему мнению, могут быть включены в состав расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пункта 7 статьи НК РФ.

Кроме того, в письме Минфина РФ от Что касается компенсации стоимости проездных билетов к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в филиалах организации, расположенных не в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, сообщаем, что для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда учитываются расходы, связанные с оплатой проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска и обратно включая расходы по провозу багажа , только для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Согласно абз. Пределы пунктов пропуска через Государственную границу и перечень пунктов пропуска через Государственную границу, специализированных по видам перемещаемых грузов, товаров и животных, определяются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Как указал в письме от Следует также отметить позицию Минфина России, изложенную в письме При осуществлении деятельности у хозяйствующего субъекта может возникнуть потребность пригласить работника сторонней организации для временного замещения вакантной должности, при этом нередки случаи, когда в организации имеются работники, которые обладают соответствующей квалификацией и знаниями для замещения вакантной должности, однако ввиду определенных обстоятельств, например осуществления деятельности в иной местности или замещения иных должностей, данными работниками не может быть замещена вакантная должность в организации.

В данном случае, как следует из письма от Однако суды придерживаются иной точки зрения: в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от Не редки ситуации, когда работодатель предоставляет своим работникам фирменную одежду, в данных ситуациях необходимо иметь в виду, что в письме от В противном случае отнести расходы, связанные с изготовлением приобретением форменной одежды, на расходы по оплате труда организация не вправе, так как пункт 21 статьи НК РФ запрещается исключать из налогооблагаемого дохода вознаграждения, не предусмотренные трудовыми договорами.

Кроме того, в письме от Соответственно, для правомерности учета для целей налогообложения прибыли организации расходов на фирменную одежду данная одежда должна предоставляться в собственность работникам организации, а обязанность работодателя по ее предоставлению должна следовать из положений трудового договора.

На практике могут возникать ситуации, когда организации, использующие в своей деятельности труд работников, осуществляющих трудовые отношения вахтовым методом, в соответствии с условиями трудового договора обязуются предоставлять работникам бесплатное питание как в вахтовом поселке, так и во время следования к месту осуществления работы. При этом работникам выдаются индивидуальные наборы питания, так как не представляется возможным осуществлять приготовление пищи.

В такой ситуации организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов, понесенных ввиду предоставления индивидуальных наборов питания. Данный вывод подтверждается письмом Минфина России от При осуществлении деятельности многие организации вступают в трудовые отношения с иностранными гражданами. Зачастую трудовыми договорами с данными лицами установлено, что работодатель обеспечивает данных работников жильем, а также оплачивает стоимость аренды предоставленных жилых помещений.

Данная позиция изложена в письме от Вместе с тем в том случае, если отпуск не был своевременно предоставлен работнику, у организации сохраняется обязанность предоставить работнику все неиспользованные оплачиваемые отпуска. Ежегодные отпуска за предыдущие рабочие периоды могут предоставляться либо в рамках графика отпусков на очередной календарный год, либо по соглашению между работником и работодателем. В течение календарного года работник может использовать несколько отпусков за разные рабочие годы.

Учитывая, что у организации-работодателя имеется обязанность по предоставлению работнику отпуска за предыдущие годы, в силу пункт 7 статьи Кодекса расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время такого отпуска, она вправе включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

На основании статьи ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. Если с учетом данного ограничения работодатель не смог удержать с работника при увольнении всю сумму задолженности, оставшуюся сумму работник может добровольно внести в кассу или перечислить на банковский счет работодателя.

При этом если работник не соглашается на добровольный возврат излишне полученных сумм, то работодатель, согласно положениям статьи ТК РФ, вправе взыскать их в судебном порядке. Выплата такой компенсации в соответствии с пунктами 7 и 8 статьи НК РФ не может быть отнесена к расходам на оплату труда.

В соответствии со статьей ТК РФ часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Поскольку налогоплательщик, выплачивая компенсации за неиспользованные дни отпуска, применял один из допустимых способов компенсационных выплат, следует признать, что он имел право на основании пункта 8 статьи НК РФ включать их в расходы на оплату труда, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, они могут определяться отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме и являющимся неотъемлемой частью трудового договора статья 57 ТК РФ. На основании изложенного финансовое ведомство пришло к выводу: выплаты в виде выходных пособий, предусмотренные дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о его прекращении расторжении , могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, независимо от оснований расторжения трудового договора.

Рассматривая затраты на оплату труда, следует отметить, что установленный статьей НК РФ перечень расходов не является закрытым. Как отметил Минфин России в письме от Как указано в письме Минфина России от Если данные виды расходов на оплату труда не связаны с производственными результатами работников и не соответствуют критериям статьи НК РФ, то независимо от их названия они не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли.

Единовременная выплата работнику, осуществленная после подписания им трудового договора, может учитываться в составе расходов на оплату труда на основании пункта 25 статьи НК РФ, если такая выплата предусмотрена трудовым и или коллективным договором и соответствует требованиям статьи НК РФ см. Расходы на обучение детей сотрудников, транспортные расходы при путешествиях сотрудников и членов их семей не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Расходы на оплату найма жилого помещения, возмещаемые организацией своему работнику, организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем 20 процентов от суммы заработной платы. При квалификации начисляемых в пользу работника сумм в качестве заработной платы следует исходить из того, что размер оплаты труда считается установленным, если из условий трудового договора можно достоверно определить, какая сумма заработной платы причитается работнику за фактически выполненный объем работы.

Другими словами, размер оплаты считается установленным, если работник, не получив причитающуюся по условиям трудового договора оплату труда в денежном или натуральном выражении, может исходя из условий трудового договора потребовать от работодателя уплатить за выполненный объем работ конкретную сумму денежных средств. Расходы, связанные с получением виз, с получением разрешения на работу, учитываются в целях налогообложения прибыли при условии их соответствия положениям статьи НК РФ.

ФНС России в письме от Причем данные выплаты должны производиться за исполнение работником должностных функций должностных обязанностей , то есть за труд, и несение таких расходов является обязанностью работодателя в соответствии с трудовым законодательством.

Как указали налоговые органы, в целях статей НК РФ при квалификации начисляемых в пользу работника сумм в качестве расходов на оплату труда следует исходить из того, что размер оплаты считается установленным, если из условий трудового договора можно достоверно определить, какая сумма заработной платы причитается ему за фактически выполненный объем работы. Кроме того, размер оплаты считается установленным, если работник, не получив причитающуюся по условиям трудового договора оплату труда в денежном или натуральном выражении, может, исходя из условий трудового договора, потребовать от работодателя уплатить за выполненный объем работ конкретную сумму денежных средств.

Налоговый кодекс, N ФЗ ст. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и или отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права; 10 единовременные вознаграждения за выслугу лет надбавки за стаж работы по специальности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 11 надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях; 12 надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями; При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно; добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников; добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда; В целях настоящего пункта услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом: услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и или железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту; услуги проживания туриста в гостинице гостиницах или ином иных средстве средствах размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха; услуги по санаторно-курортному обслуживанию; экскурсионные услуги.

Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абзаце первом настоящего пункта, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части; 25 другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и или коллективным договором.

URL документа [ скопировать ]. HTML-код ссылки для вставки на страницу сайта [ скопировать ]. BB-код ссылки для форумов и блогов [ скопировать ]. Комментарий к ст. При применении пункта 1 статьи НК РФ необходимо учитывать следующее.

При применении пункта 2 статьи НК РФ необходимо учитывать следующее. При применении пункта 7 статьи НК РФ необходимо учитывать следующее. При применении пункта 8 статьи НК РФ необходимо учитывать следующее.

При применении пункта 9 статьи НК РФ необходимо учитывать следующее. Рассмотрим, как действует данное правило на конкретных затратах. Источник комментария:. Судебная практика по статье НК РФ: Решение Верховного суда: Определение N КГ, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь положениями статей , , НК РФ, статей 77, , Трудового кодекса Российской Федерации, суды сделали выводы о законности оспариваемого решения в данной части Судебная коллегия полагает, что само по себе осуществление выплат работникам общества во исполнение соглашений о расторжении трудовых договоров не исключает возможности признать такие выплаты в целях налога на прибыль организаций на основании статьи Налогового кодекса.

Данные выводы соответствуют правовой позиции, изложенной ранее в определениях Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации от

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами.

Согласно п. Кроме того, п. На практике в связи с применением этих норм возникает масса вопросов.

НК РФ Статья 255. Расходы на оплату труда

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и или отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права;.

Налоговый кодекс. Главная Документы Статья Расходы на оплату труда Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Расходы на оплату труда. Путеводитель по налогам.

Статья 255 НК РФ. Расходы на оплату труда (действующая редакция)

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и или отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права;. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно; добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников; добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица. Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей взносов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда. В случае внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и или договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников , если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и или сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и расходы, указанные в пункте Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

Налоговый кодекс Российской Федерации Статья Расходы на оплату труда.  / Пункт статьи НК РФ применяется работодателем при возмещении работодателем пункта статьи НК РФ отсутствуют. Письмо от 8 Налоговые расходы на премии работникам. . Согласно п. 2 ст. НК РФ к расходам на оплату . Согласно п. 2 ст. НК РФ к расходам на оплату оплату труда определен в ст. НК РФ: в расходы налогоплательщика в соответствии со ст. НК РФ расходов на оплату труда «стимулирующий характер», который согласно ст. НК РФ должны иметь премии, по на основании п. 2 ст. НК РФ спорное единовременное пособие критериям.

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и или отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права;.

Расходы на оплату труда согласно нормам ст. 255 НК РФ

Скачать ст. Статья достаточно объемная, и на практике при применении ее норм возникает ряд обоснованных вопросов и сложностей. Изучим наиболее актуальные вопросы года. Менеджер Иваньков С.

.

[YANDEXREETEXTUNIQ-1-2]

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Материальная помощь. Спорные расходы в пользу сотрудников. Виды материальной помощи.
Комментариев: 3
  1. Никандр

    Хочет остаться при власти, вот и выдумывает всякую хрень. Будет и дальше выдумывать, думаю надолго он царевать собрался, найдёт способ самоизбраться на следующие пять лет и ничего мы не сделаем. Грустно, я здесь родился,получается надо уезжать куда-то, куда? и неохота, а с другой стороны смотришь, все хуже и хуже, маразм крепчает. Не знаю, я уже устал надеяться на лучшее.

  2. Клим

    Стакан YOU TUBE ;)

  3. Леокадия

    Я благодаря вашему видео, 2 года назад без проблем закрыла ЧП, потом друзьям рассказывала ,а мне никто не верил. Спасибо вам Тарас!

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2021 Юридическая консультация.